Системы налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, НПД, АУСН, ЕСХН

Мария Буянова

Ведущий специалист по налогообложению в ГК «КонсультантПлюс». Проверяющий куратор курсов Skillbox «Правовая сторона бизнеса» и «Договорная работа в цифровой среде». Куратор учебного чата «Бизнес и право».

На старте все компании и предприниматели должны выбрать систему налогообложения, в соответствии с которой будут платить налоги и страховые взносы. От этого выбора зависит количество и размер платежей, их периодичность, а также то, как часто придётся взаимодействовать с налоговой.

Поэтому в самом начале важно разобраться, какие налоговые режимы подойдут компании или предпринимателю и какой будет самым выгодным для них.

Статья будет полезна не только предпринимателям и руководителям, но и начинающим бухгалтерам. 

  • Что такое система налогообложения и какие системы действуют в России
  • В чём особенности систем ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН
  • Какие налоги и взносы платят все компании и предприниматели независимо от налогового режима
  • Как выбрать систему налогообложения

class=”stk-theme_26309__separator_divider-1498128612642 stk-reset”>

Что такое система налогообложения и какие есть системы

Система налогообложения (или режим налогообложения) — это правила начисления обязательных платежей, которые государство взимает с бизнеса.

Системы налогообложения состоят из таких элементов:

  • Налогоплательщик — тот, кто платит налог за свой счёт: юридическое или физическое лицо, включая ИП.
  • Объект налогообложения — имущество, факт хозяйственной жизни (например, продажа имущества), доход.
  • Налоговая база — сумма, с которой платят налог. Например, прибыль или кадастровая стоимость недвижимости.
  • Налоговая ставка — процент от налоговой базы, который нужно уплатить.
  • Налоговый период — период, в конце которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Эту сумму нужно задекларировать и перечислить в бюджет. Налоговым периодом может быть месяц, квартал или год.
  • Отчётный период — период, в который формируется часть налоговой базы и наступает обязанность платить авансовый платеж, а также — по некоторым налогам — подавать налоговый расчёт.
  • Порядок исчисления налога — по какому принципу рассчитывают налог.
  • Сроки уплаты — период, в который нужно уплатить налог.
  • Налоговые льготы — любая законная возможность не платить налог (взносы) или уменьшить их размер. Например, пониженные налоговые ставки, вычеты, освобождение от уплаты налога или конкретных операций и прочие преимущества для налогоплательщиков. Этот элемент есть не во всех системах налогообложения.

В сентябре 2022 года в России действует шесть систем налогообложения:

  • общая система налогообложения — ОСНО;
  • упрощённая система налогообложения — УСН;
  • единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
  • патентная система налогообложения — ПСН;
  • налог на профессиональный доход — НПД;
  • автоматическая система налогообложения — АУСН.

Компании могут работать только на четырёх режимах: ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на всех шести. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Примечания

НПД — экспериментальный налоговый режим. Действует на  территории России до 31 декабря 2028 года.

class=”stk-theme_26309__separator_divider-1498128612642 stk-theme_26309__mb_0 stk-reset”>

АУСН — экспериментальный налоговый режим. Действует с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан. Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года. Если всё пройдёт успешно, система заработает по всей стране.

В следующих разделах подробнее разберём характеристики каждой системы налогообложения.

ОСНО: общая система налогообложения

ОСНО — универсальная система, которую могут использовать все предприниматели и компании без ограничений. Общий режим устанавливают для всех компаний и ИП автоматически, если они не выбрали иной.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Какие налоги платят. Основные налоги на ОСНО — НДС, налог на прибыль для юридических лиц, налог на доход физических лиц для ИП и поимущественные налоги.

НалогЮридические лицаИПСроки уплаты налога
Налог на добавленную стоимость (НДС) 0% — при реализации товаров на экспорт;
10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;
20% — во всех остальных случаях.
Для отдельных случаев есть и другие ставки НДС. Подробнее о ставках НДС и о его расчёте можно прочитать здесь
0% — при реализации товаров на экспорт;
10% — при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров;
20% — во всех остальных случаях
Ежемесячно равными долями в течении трёх месяцев после отчётного квартала. Уплачивают не позднее 25‑го числа каждого месяца
Налог на прибыль 20%, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов Не платят Сумму итогового налога за год платят не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.
Срок уплаты авансовых платежей зависит от способа их уплаты: ежемесячно и ежеквартально, только ежемесячно или только ежеквартально.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) с дохода бизнеса Не платят 13%, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину вычетов Авансовые платежи ежеквартально.
Уплачивают не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным
Поимущественные налоги (в случае, если такое имущество есть) Налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Налоговые ставки устанавливают законы субъектов РФ Налог на имущество, налог на землю, транспортный налог. Налоговые ставки устанавливают законы субъектов РФ Для физических лиц, включая ИП — не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным.
Для юридических лиц — не позднее 1 марта, следующего за истекшим налоговым периодом. Дополнительно юр. лица платят авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Авансовые платежи могут не уплачивать в некоторых субъектах РФ, если это предусмотрено их законом
Читайте также:  Особенности долгосрочного займа

УСН: упрощённая система налогообложения

УСН — специальный режим налогообложения, который ориентирован на малый и средний бизнес. Налоговая нагрузка на нём значительно ниже, чем на ОСН.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения. Не могут применять УСН:

  • компании, в которых доля участия других организаций больше 25%;
  • компании, у которых есть филиалы;
  • компании и ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, — например, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, инвестиционные фонды. Полный перечень таких видов деятельности можно посмотреть в статье 346.12 НК РФ.

Компании и предприниматели могут применять упрощённый режим, если их показатели соответствуют условиям, перечисленным в таблице ниже.

По новым правилам, если налогоплательщики превышают стандартные лимиты, их не переводят на ОСНО автоматически, как это было раньше. Им устанавливают повышенные лимиты без потери права на УСН и увеличивают ставки налога.

Лимиты для применения УСН в 2022 году:

ПоказательСтандартные лимиты УСНДопустимое превышение лимитов УСН
Максимальный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год Не более 164,4 млн рублей 164,4–219,2 млн рублей
Средняя численность сотрудников Не более 100 человек 100–130 человек
Остаточная стоимость основных средств Не более 150 млн рублей

Компания или ИП теряет право применять УСН с начала того квартала, в котором был превышен лимит из условий переходного периода. В этом случае налогоплательщик переходит на ОСНО и платит все налоги, предусмотренные этим режимом.

Если компания или ИП хотят перейти на УСН в 2023 году, их доход, средняя численность сотрудников и остаточная стоимость основных средств должны соответствовать таким лимитам:

ПоказательЛимиты УСН
Максимальный доход за 9 месяцев 2022 года Не более 123,3 млн рублей
Средняя численность сотрудников Не более 100 человек
Остаточная стоимость основных средств Не более 150 млн рублей

Какие налоги платят и в какие сроки. При УСН платят общий налог, который заменяет:

  • налог на прибыль для компаний, для ИП — НДФЛ;
  • НДС по внутренним операциям;
  • налог на имущество организаций по среднегодовой стоимости, для ИП — налог на имущество с недвижимости, которую используют в бизнесе.

Порядок расчёта налога и ставка зависят от выбранного объекта налогообложения. На УСН их может быть два:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.
0Стандартные условия УСНУсловия в пределах допустимого превышения
УСН «Доходы  1–6% 8%
УСН «Доходы минус расходы» 5–15% 20%

Авансовые платежи по общему налогу платят ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за отчётным. Годовой налог компании платят до 31 марта, индивидуальные предприниматели — до 30 апреля.

Кроме общего налога, в некоторых случаях на упрощённом режиме платят НДС:

  • при импорте товаров;
  • при выставлении счёт-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, применяющим ОСНО;
  • при аренде помещений у государственных предприятий;
  • по договорам простого товарищества, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям.

Платят ли при УСН налог на имущество? Согласно НК РФ, компании и ИП на УСН не должны платить налог на имущество. Исключение — недвижимость, которая находится в собственности и используется в предпринимательской деятельности, имеющая кадастровую стоимость. Если организация или ИП должны платить налог на имущество, то делать это надо в том же порядке, что и при ОСНО.

ЕСХН: единый сельскохозяйственный налог

ЕСХН — специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения:

  • Общее ограничение — сельскохозяйственная деятельность приносит не менее 70% от общего дохода компании или ИП.
  • Ограничение для рыбохозяйственных компаний и ИП — количество сотрудников не больше 300 человек.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ЕСХН платят единый сельскохозяйственный налог — 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Авансовый платёж по единому налогу ЕСХН платят раз в полугодие, до 25 июля. Годовой налог компании и ИП платят до 31 марта.

Кроме единого налога, с 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС. Общие принципы его начисления и уплаты такие же, как на ОСНО. При этом компании и ИП могут освободиться от уплаты НДС, если их доходы за предыдущий год не превысили 60 млн рублей.

Читайте также:  Что такое пассивный доход

ПСН: патентная система налогообложения

ПСН — налоговый режим, при котором предприниматель приобретает патент — право на ведение определённого вида деятельности.

Предприниматель платит фиксированную сумму, исходя из срока действия патента. Размер этой суммы не связан с предполагаемым или фактически полученным доходом. Патент можно приобрести на ограниченный срок — от месяца до года.

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели, которые подходят под установленные ограничения и которые подали заявление на патент.

Лимиты и ограничения:

  • количество сотрудников — не более 15 человек;
  • годовой доход — не более 60 млн рублей;
  • ИП занимается определённым видом деятельности — полный перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН в регионе налогоплательщика, приведён в законе о применении патентной системы налогообложения субъектов РФ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На ПСН предприниматели платят только стоимость патента. Он заменяет НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество по недвижимости, которая используется в облагаемой патентом деятельности.

Размер патента определяет законодательство региона налогоплательщика.

Срок оплаты зависит от срока действия патента:

  • Если патент приобрели на срок до полугода — его оплачивают одним платежом до того, как закончится действие патента.
  • Если патент приобрели на срок от полугода — его оплачивают двумя платежами. Первый — 1/3 стоимости, в течение первых трёх месяцев с начала действия патента. Второй — оставшаяся сумма, не позднее срока окончания действия патента.


Фото: MaxRiesgo / Shutterstock

НПД: налог на профессиональный доход

НПД — специальный налоговый режим для самозанятых. На НПД не ведут отчётность, а всё взаимодействие с налоговой ведётся через приложение «Мой налог».

Налогоплательщики. Индивидуальные предприниматели и физ. лица без оформления ИП, которые подходят под установленные ограничения.

Лимиты и ограничения:

  • нет сотрудников, которые работают по трудовому договору;
  • годовой доход — не более 2,4 млн рублей.

Также при применении НПД запрещены некоторые виды деятельности — например, добыча и реализация полезных ископаемых, перепродажа товаров. Полный перечень таких видов деятельности приведён в статье 4 №422-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На этом режиме платят один налог на профессиональный доход. Ставки НПД:

  • 4% — если доход получен от физических лиц;
  • 6% — если доход получен от юридических лиц.

НПД оплачивают ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным.

ИП на НПД не платят НДФЛ и НДС по внутренним операциям.

АУСН: автоматическая система налогообложения

Как мы говорили выше, АУСН — экспериментальный налоговый режим для малого бизнеса. До 31 декабря 2027 года он действует только в Москве и Московской области, Республике Татарстан и Калужской области.

Подробнее об АУСН писали в этой статье Skillbox Media.

Налогоплательщики. Юридические лица или индивидуальные предприниматели, которые соответствуют ряду требований и которые подали соответствующее уведомление в налоговую.

Лимиты и ограничения:

  • количество сотрудников — не более 5 человек;
  • годовой доход — не более 60 млн рублей;
  • зарплата сотрудников — не более 5 млн рублей на человека в год;
  • остаточная стоимость основных средств компаний — не более 150 млн рублей;
  • доля участия других организаций в уставном капитале компании — не более 25%;
  • зарплату выдают только в безналичной форме;
  • расчётный счёт открыт в уполномоченном банке;
  • нет филиалов и обособленных подразделений;
  • налогоплательщик не применяет другие специальные налоговые режимы.

Также на АУСН запрещены некоторые виды деятельности. Например, этот режим не могут применять нотариусы, ломбарды, страховщики, банки, небанковские кредитные компании. Полный перечень требований можно посмотреть в статье 3 №17-ФЗ.

Какие налоги платят и в какие сроки. На АУСН платят общий налог. Так же как и при УСН, ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Ставка по объекту «Доходы» — 8%, по объекту «Доходы минус расходы» — 20%.

Налоги на АУСН уплачивают ежемесячно. Делать это можно автоматически. Сумму налога рассчитывает налоговая — сведения обо всех операциях она получает от уполномоченного банка и через онлайн-кассу.

Если доход получен без кассы и не на расчётный счёт, нужно самостоятельно уведомить ФНС о поступлении средств — не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчётным.

Налоги за сотрудников и страховые взносы: какие бывают и кто платит

Компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть сотрудники, обязаны удерживать НДФЛ со всех доходов, которые им выплачивают. Кроме того, за всех сотрудников работодатели должны перечислять страховые взносы.

НДФЛ за сотрудников. Налоговая база для подоходного налога — сумма дохода работника за месяц.

Работодатель удерживает налог из доходов работника (который является налогоплательщиком) и уплачивает его в бюджет. Срок уплаты — не позднее рабочего дня, который следует за днём выплаты дохода.

Ставки налога:

  • 30% — в случае выплат налоговым нерезидентам РФ;
  • 15% — с дохода, который с начала года превысил 5 млн рублей;
  • 13% — во всех остальных случаях.

Страховые взносы. Их платят все компании и индивидуальные предприниматели. Компании платят взносы за работников, а ИП — за работников и за себя.

Страховые взносы бывают двух видов:

  • взносы за себя — фиксированные и дополнительные;
  • взносы за своих сотрудников.
Читайте также:  Онлайн-ККТ ЕНВД: установка кассы для магазина ИП, закон по кассовому аппарату в розничной торговле — применение, переход организаций в рознице, использование ККМ предпринимателями-плательщиками

Взносы за себя платят все ИП. Исключение — ИП на НПД.

В фиксированные взносы входят взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Размер взносов один для всех, его устанавливает государство. Актуальные суммы приведены в статье 430 НК РФ. При АУСН тариф устанавливает статья 18 №17-ФЗ от 25.02.2022.

Дополнительные страховые взносы на ОПС платят в случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Ставка — 1% от суммы превышения.

Срок уплаты фиксированных взносов за 2022 год — не позже 9 января 2023 года. Дополнительных — не позже 3 июля 2023 года.

К страховым взносам за сотрудников относятся: ОМС, ОПС, взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на травматизм. Тарифы страховых взносов на сотрудников устанавливает закон.

Страховые взносы за сотрудников платят ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за периодом выплаты дохода сотруднику.


Кадр: фильм «Области тьмы»

Как выбрать систему налогообложения

В предыдущих разделах мы рассмотрели основные особенности всех систем налогообложения, которые может применять бизнес на территории РФ.

Выбор системы налогообложения зависит от ряда факторов:

  • вида налогоплательщика;
  • вида деятельности бизнеса;
  • суммы дохода;
  • количества сотрудников.

Вид налогоплательщика. Как мы уже говорили выше, компании могут работать только на ОСНО, УСН, ЕСХН и АУСН. ИП могут работать на любом из шести налоговых режимов. Физические лица без оформления ИП могут применять только НПД.

Вид деятельности бизнеса. На ОСНО может работать бизнес с любым видом деятельности, если тот не запрещён на территории РФ. Виды деятельности для остальных режимов регулирует закон.

Сумма дохода. Ограничений по доходу нет только на ОСНО и ЕСХН. Максимально допустимый размер дохода — на УСН: 219,2 млн рублей в год. Минимально допустимый — на НПД: 2,4 млн рублей в год. На АУСН и ПСН верхняя граница годового дохода — 60 млн рублей.

Количество сотрудников. Как и в предыдущем пункте, ограничений по количеству сотрудников нет только на ОСНО и частично на ЕСХН. Максимальное количество сотрудников на УСН — 130 человек, на ПСН — 15 человек, на АУСН — 5. При НПД самозанятые и ИП работают без сотрудников.

Как поменять систему налогообложения? Всем компаниям и ИП при регистрации автоматически устанавливают общую систему налогообложения. Чтобы поменять её на спецрежим, если ИП и компания подходят под требования этого режима, уведомляют налоговую. Сделать это нужно одновременно с подачей документов о регистрации бизнеса или не позже 30 дней после этого.

Сменить налоговый режим через 30 дней после регистрации тоже можно, но придётся ждать конца года. Подать уведомление о переходе на выбранный режим в налоговую нужно до 31 декабря текущего года. В этом случае бизнес начнёт работать на новом режиме с 1 января следующего года.

Главное

  • Система налогообложения — правила начисления обязательных платежей, которые платит государству бизнес: юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без оформления ИП.
  • В 2022 году в РФ действует шесть систем: ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН.
  • ОСНО — единственный налоговой режим, у которого нет никаких ограничений. Он назначается всем компаниям и ИП автоматически при их регистрации. Лучше всего он подходит крупным компаниям или бизнесу, который много сотрудничает с другими компаниями на ОСНО.
  • УСН, ЕСХН, ПСН, НПД, АУСН — специальные режимы с рядом ограничений: по виду налогоплательщика, виду деятельности, доходу, количеству сотрудников.
  • Плюс специальных режимов — они предусматривают меньшее налоговое бремя, чем на ОСНО, а также упрощённое ведение учёта и меньшее количество отчётности.
  • УСН больше подходит малому и среднему бизнесу. ЕСХН — только производителям сельхозпродукции. ПСН — тем, кто вместо налогов хочет платить только фиксированный взнос за право вести определённую деятельность. НПД — самозанятым и ИП без сотрудников. АУСН — малому бизнесу, который хочет уплачивать налоги автоматически.

Другие материалы Skillbox Media о налогах и бухгалтерии

  • Статья о новом налоговом режиме АУСН — как он устроен и кому подходит
  • Что такое цифровой рубль, как его введение повлияет на бизнес и чем он выгоден потребителю
  • Статья о бухгалтерском учёте: зачем он нужен, как устроен и как его организовать
  • Отчёт о финансовых результатах компании: что это такое и как его составить
  • Льготы для IT в 2022 году: как уменьшить выплаты в бюджет почти в четыре раза

Законы субъектов РФ могут уменьшить налоговую ставку ЕСХН до 0%.

Принципы учёта затрат аналогичны налогу на прибыль.

Авансовые платежи — уплата годовой суммы налога частями в течение года. Когда год заканчивается, раассчитывают фактическую годовую сумму налога и доплачивают разницу.

Перечень уполномоченных банков можно найти на сайте ФНС. Сейчас в нём пять организаций: Сбербанк, «Модульбанк», «Альфа-Банк», банк «Открытие» и Промсвязьбанк.

Тарифы по ОМС, ОПС и ВНиМ — статья 425 НК РФ; при АУСН — часть 1 статьи 18 №17-ФЗ.
Тарифы по взносам на травматизм — статья 21 №125-ФЗ.

Конкретные ставки налогов устанавливает законодательство регионов.

Конкретные ставки налогов устанавливает законодательство регионов.

ПоделитьсяVkontakteTwitterTelegramСкопировать ссылку

Профессия Бухгалтер

Источники

  • https://skillbox.ru/media/management/sistemy-nalogooblozheniya-chto-eto-takoe-kakie-oni-est-i-kak-mezhdu-nimi-vybrat/

kassir/ автор статьи
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Онлайн Кассы
Adblock
detector