В ноябре 2018 года Советом Федерации был одобрен законопроект о проведении эксперимента по установлению особой категории граждан – самозанятых. Данный документ раскрывает основные понятия категории, правила наличных расчетов с контрагентами и необходимое для этого оборудование, требования к отчетности о своей деятельности.
Согласно законодательству, самозанятые граждане – физические лица, оказывающие услуги населению для их личных нужд без образования юридического лица и незарегистрированные в ИФНС России в качестве индивидуальных предпринимателей, поэтому они могут не выполнять требования законодательства о применении модернизированных онлайн-касс. Касса для самозанятых граждан – разработанное налоговой инспекцией мобильное приложение, позволяющее подтверждать расчеты с клиентами.
Физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, могут обратиться в налоговые инспекции для регистрации в качестве самозанятых граждан при соблюдении всех обязательных условий: данная категория не имеет работодателей, а также не имеет права нанимать сотрудников.
Основные виды предпринимательской деятельности для категории самозанятых граждан:
- репетиторство;
- услуги по ведению домашнего хозяйства, уборка помещений;
- услуги няни, уход за престарелыми и инвалидами.
Некоторые регионы расширяют список самозанятости:
- мастерские по ремонту одежды;
- отделочные, строительные работы;
- услуги парикмахерской;
- ремонт бытовой техники и т. д.
Основные ограничения для попадания в категорию самозанятых граждан:
- продажа подакцизных товаров и продукции, подлежащей маркировке;
- реализация продукции, приобретенной ранее, для перепродажи;
- добыча полезных ископаемых;
- наличие наемных сотрудников;
- ведение предпринимательской деятельности в интересах другого лица, например, по агентским договорам;
- курьерская доставка товаров и получение оплаты без использования ККТ, зарегистрированной на продавца;
- лимит годового дохода – 2,4 млн руб.
Физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, могут обратиться в налоговые инспекции для регистрации в качестве самозанятых граждан при соблюдении всех обязательных условий.
Содержание
Деятельность в рамках пилотного проекта
С 01 января 2019 года устанавливается действие пилотного проекта в некоторых регионах РФ:
- Москва;
- Московская область;
- Калужская область;
- Республика Татарстан.
Данный эксперимент открывает особые условия для самозанятых граждан:
- Налогообложение: 4% от продажи ТМЦ физическим лицам; 6% – реализация юридическим лицам, налоговый период – календарный месяц. Возможно использование налогового вычета в размере до 10 тыс. рублей.
- Страховые взносы: освобождение от уплаты, возможная уплата пенсионных взносов в добровольном порядке.
- Декларирование доходов: сведения предоставляются через специально разработанное мобильное приложение «Мой налог», сдача отдельной декларации не предусмотрена.
- Контрольно-кассовая техника: самозанятые граждане имеют право не использовать модернизированное онлайн-оборудование. Все расчеты с покупателем должны быть осуществлены через мобильное приложение: чеки формируются в программе и могут быть переданы клиенту на бумажном носителе или в электронной форме, данные о продаже будут направлены также в налоговую инспекцию.
Деятельность в регионах вне пилотного проекта
Для осуществления официальной предпринимательской деятельности нужно быть зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в т. ч. на упрощенных режимах, однако следует учитывать введение поправок в закон о применении ККТ, который влечет за собой расходы на модернизацию кассового оборудования. Для мотивации предпринимателей на специальных режимах разработана возможность частичной компенсации затрат.
В рамках законодательства индивидуальные предприниматели обязаны использовать кассовый аппарат при расчетах с покупателями наличными денежными средствами.
Сроки перехода на онлайн-кассы самозанятых ИП без наемных работников: до 01 июля 2019 года (включая предпринимателей на специальных режимах ЕНВД и патенте).
Освобождение от ККМ для индивидуальных предпринимателей
Самозанятые граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в регионах, не относящихся к пилотному проекту, могут не применять контрольно-кассовую технику в ряде случаев:
- Законодательство освобождает от расчетов с использованием ККМ ИП, занятых в определенных сферах, например, при продаже бумажных газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетных ларьках, реализации ценных бумаг на фондовых рынках, разносной торговле, услуги няни или сиделки и т. д.
- Предпринимательская деятельность осуществляется в труднодоступной и отдаленной местности.
- Сфера предпринимательской деятельности гражданина напрямую связана с религией: проведение обрядов и церемоний, продажа специальной продукции в зарегистрированных учреждениях.
- Если индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей лекарственными препаратами в специализированных магазинах (аптечных пунктах), расположенных в сельской местности.
При отсутствии контрольно-кассовой техники индивидуальный предприниматель обязан выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий произведенные расчеты с указанием всех обязательных реквизитов.