Вычет по расходам на покупку и установку онлайн касс в 2018 году

Индивидуальные предприниматели на вмененке и патенте смогут учесть при расчете налога (патента) расходы на покупку и установку онлайн кассы. Максимальная сумма вычета составит 18 000 руб. на один кассовый аппарат. Воспользоваться льготой можно при расчете налога за 2018-2019 года.

 Кассовый аппарат

22 ноября 2017 года Советом Федерации в окончательной редакции был принят проект закона, позволяющий ИП на отдельных спецрежимах учесть при расчете налога расходы на онлайн кассы.

Примечание: текст законопроекта был разработан еще в 2016 году, а его утверждение планировалось в 2017. Рассмотрение затянулось почти на год, в связи с чем срок введения вычета по онлайн кассам был перенесен на 2018 год.

Кто имеет право на вычет по онлайн кассам

Возможность вернуть часть затрат на покупку, установку и настройку новой ККТ получили индивидуальные предприниматели на вмененной и патентной системах налогообложения.

ИП и организации на УСН, ОСНО, ЕСХН, а также компании на вмененке права на вычет лишены.

Примечание: возможно, в будущем указанным категориям налогоплательщиков будет предоставлена возможность учета расходов по покупке новой кассовой техники, но на данный момент законопроектов или поправок в действующее законодательство на рассмотрение Госдумы не поступало.

Размер вычета

Максимальная сумма расходов, которую можно учесть при расчете налога или стоимости патента, составит 18 000 руб. на один кассовый аппарат.

Какие расходы можно включить в вычет

В состав вычета по онлайн кассе ИП могут включить следующие затраты:

  • покупка кассового аппарата;
  • приобретение фискального накопителя (если он продавался отдельно от кассы);
  • программное обеспечение для онлайн кассы;
  • работы и услуги по установке и настройке кассового аппарата, отвечающего требованиям закона № 54-Фз от 22.03.2005 г.

Условия получения вычета

  1. Онлайн касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.

Примечание: если ИП оказывает услуги общепита или ведет торговлю с наемными работниками, с которыми заключены трудовые отношения на момент постановки на учет ККТ, то получить вычет он сможет при условии регистрации кассы в период с 1 февраля 2017 по 1 июля 2018 года.

  1. Уменьшению подлежит не налоговая база по ЕНВД или ПСН, а сумма, подлежащая уплате в бюджет.

Из окончательной стоимости патента или вмененного налога, исчисленного к уплате, отнимается сумма затрат на покупку кассы в пределах 18 000 руб.

  1. Ранее затраты на покупку ККТ не были учтены в составе расходов по иным системам налогообложения.

Если ИП, совмещая ЕНВД с УСНО или ОСНО, учел указанные затраты в составе расходов, вследствие чего была уменьшена налоговая база по НДФЛ или УСН, повторно получить вычет уже в рамках ПСН или ЕНВД он не сможет.

  1. Уменьшение налога за счет вычета производится за периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее года, в котором были понесены расходы.

Если ИП зарегистрировал кассу в 2019 году, он сможет учесть расходы при расчете налога только за 2019 год, но не за более ранние периоды.

  1. Индивидуальный предприниматель на ПСН для уменьшения стоимости патента на сумму расходов по покупке и настройке ККТ должен предоставить в налоговый орган уведомление.

В настоящий момент форма, формат и порядок предоставления указанного уведомления не утверждены, в связи с чем законодатель рекомендует составить документ в произвольной форме, указав в нем необходимые сведения.

  1. Предприниматель на ЕНВД для уменьшения налога на сумму вычета не обязан представлять отдельное уведомление.

В отличие от патентщиков, ИП на вмененке отдельно уведомление представлять не должны.

  1. Если полная стоимость патента уплачена до представления уведомления, предприниматель может вернуть или зачесть в счет будущих платежей сумму вычета.

Для этого ИП должен предоставить в налоговый орган заявление на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога по утвержденной форме.

Порядок получения льготы

Индивидуальные предприниматели на ЕНВД уменьшают по итогам года налог на затраты по покупке и установке ККТ без предоставления бумаг в контролирующий орган.

ИП на ПСН должны направить в налоговую по месту учета в качестве плательщика ПСН уведомление установленной формы. Пока форма не будет утверждена, предприниматели могут подать документ в свободной форме с указанием:

  • ФИО индивидуально предпринимателя;
  • ИНН ИП;
  • даты и номера патента, по которому будет происходить уменьшение;
  • заводского номера и модели контрольно-кассовой техники;
  • размера понесенных затрат, включаемых в вычет.

Если предприниматель уже оплатил стоимость патента, он может вернуть расходы по покупке кассы на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.

Для этого ему необходимо подать заявление установленной формы. Зачет или возврат будет производиться в рамках статьи 78 НК РФ, применяемой при зачете и возврате переплаты по налогам, сборам и страховым взносам.

Отказ в льготе

Налоговый орган вправе отказать предпринимателю в подтверждении затрат на покупку кассы, если установит, что сведения, отраженные в уведомлении, недостоверны или не соответствуют требованиям законодательства.

В случае отказа ИФНС обязана направить уведомление предпринимателю в срок не позднее 20 дней с даты получения уведомления.

Примечание: если ИП указал в уведомлении сумму большую, чем установлена законом, или включил в нее затраты, не подлежащие возмещению, налоговый орган обязан отказать лишь в части затрат, не подлежащих возмещению, а не в принятии документа.

Порядок действий при отказе в вычете

  1. Уплатить налог (стоимость патента) без учета затрат на покупку и установку онлайн кассы.
  2. Исправить недочеты в ранее представленном заявлении.
  3. Повторно направить в ИФНС по месту учета в качестве плательщика ПСН уведомление на учет затрат по расходам на покупку и настройку ККТ.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.