Индивидуальные предприниматели на вмененке и патенте смогут учесть при расчете налога (патента) расходы на покупку и установку онлайн кассы. Максимальная сумма вычета составит 18 000 руб. на один кассовый аппарат. Воспользоваться льготой можно при расчете налога за 2018-2019 года.
22 ноября 2017 года Советом Федерации в окончательной редакции был принят проект закона, позволяющий ИП на отдельных спецрежимах учесть при расчете налога расходы на онлайн кассы.
[attention type=yellow]Примечание: текст законопроекта был разработан еще в 2016 году, а его утверждение планировалось в 2017. Рассмотрение затянулось почти на год, в связи с чем срок введения вычета по онлайн кассам был перенесен на 2018 год.[/attention]
Кто имеет право на вычет по онлайн кассам
Возможность вернуть часть затрат на покупку, установку и настройку новой ККТ получили индивидуальные предприниматели на вмененной и патентной системах налогообложения.
ИП и организации на УСН, ОСНО, ЕСХН, а также компании на вмененке права на вычет лишены.
[attention type=yellow]Примечание: возможно, в будущем указанным категориям налогоплательщиков будет предоставлена возможность учета расходов по покупке новой кассовой техники, но на данный момент законопроектов или поправок в действующее законодательство на рассмотрение Госдумы не поступало.[/attention]
Размер вычета
Максимальная сумма расходов, которую можно учесть при расчете налога или стоимости патента, составит 18 000 руб. на один кассовый аппарат.
Какие расходы можно включить в вычет
В состав вычета по онлайн кассе ИП могут включить следующие затраты:
- покупка кассового аппарата;
- приобретение фискального накопителя (если он продавался отдельно от кассы);
- программное обеспечение для онлайн кассы;
- работы и услуги по установке и настройке кассового аппарата, отвечающего требованиям закона № 54-Фз от 22.03.2005 г.
Условия получения вычета
- Онлайн касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.
[blockquote_gray”]Примечание: если ИП оказывает услуги общепита или ведет торговлю с наемными работниками, с которыми заключены трудовые отношения на момент постановки на учет ККТ, то получить вычет он сможет при условии регистрации кассы в период с 1 февраля 2017 по 1 июля 2018 года.[/blockquote_gray]
- Уменьшению подлежит не налоговая база по ЕНВД или ПСН, а сумма, подлежащая уплате в бюджет.
Из окончательной стоимости патента или вмененного налога, исчисленного к уплате, отнимается сумма затрат на покупку кассы в пределах 18 000 руб.
- Ранее затраты на покупку ККТ не были учтены в составе расходов по иным системам налогообложения.
Если ИП, совмещая ЕНВД с УСНО или ОСНО, учел указанные затраты в составе расходов, вследствие чего была уменьшена налоговая база по НДФЛ или УСН, повторно получить вычет уже в рамках ПСН или ЕНВД он не сможет.
- Уменьшение налога за счет вычета производится за периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее года, в котором были понесены расходы.
Если ИП зарегистрировал кассу в 2019 году, он сможет учесть расходы при расчете налога только за 2019 год, но не за более ранние периоды.
- Индивидуальный предприниматель на ПСН для уменьшения стоимости патента на сумму расходов по покупке и настройке ККТ должен предоставить в налоговый орган уведомление.
В настоящий момент форма, формат и порядок предоставления указанного уведомления не утверждены, в связи с чем законодатель рекомендует составить документ в произвольной форме, указав в нем необходимые сведения.
- Предприниматель на ЕНВД для уменьшения налога на сумму вычета не обязан представлять отдельное уведомление.
В отличие от патентщиков, ИП на вмененке отдельно уведомление представлять не должны.
- Если полная стоимость патента уплачена до представления уведомления, предприниматель может вернуть или зачесть в счет будущих платежей сумму вычета.
Для этого ИП должен предоставить в налоговый орган заявление на зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога по утвержденной форме.
Порядок получения льготы
Индивидуальные предприниматели на ЕНВД уменьшают по итогам года налог на затраты по покупке и установке ККТ без предоставления бумаг в контролирующий орган.
ИП на ПСН должны направить в налоговую по месту учета в качестве плательщика ПСН уведомление установленной формы. Пока форма не будет утверждена, предприниматели могут подать документ в свободной форме с указанием:
- ФИО индивидуально предпринимателя;
- ИНН ИП;
- даты и номера патента, по которому будет происходить уменьшение;
- заводского номера и модели контрольно-кассовой техники;
- размера понесенных затрат, включаемых в вычет.
Если предприниматель уже оплатил стоимость патента, он может вернуть расходы по покупке кассы на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.
Для этого ему необходимо подать заявление установленной формы. Зачет или возврат будет производиться в рамках статьи 78 НК РФ, применяемой при зачете и возврате переплаты по налогам, сборам и страховым взносам.
Отказ в льготе
Налоговый орган вправе отказать предпринимателю в подтверждении затрат на покупку кассы, если установит, что сведения, отраженные в уведомлении, недостоверны или не соответствуют требованиям законодательства.
В случае отказа ИФНС обязана направить уведомление предпринимателю в срок не позднее 20 дней с даты получения уведомления.
[attention type=yellow]Примечание: если ИП указал в уведомлении сумму большую, чем установлена законом, или включил в нее затраты, не подлежащие возмещению, налоговый орган обязан отказать лишь в части затрат, не подлежащих возмещению, а не в принятии документа.[/attention]
Порядок действий при отказе в вычете
- Уплатить налог (стоимость патента) без учета затрат на покупку и установку онлайн кассы.
- Исправить недочеты в ранее представленном заявлении.
- Повторно направить в ИФНС по месту учета в качестве плательщика ПСН уведомление на учет затрат по расходам на покупку и настройку ККТ.
