Порядок уменьшения налога на вмененный доход при покупке онлайн-кассы

Вычет, уменьшающий ЕНВД, а также ПСН, могут применить только те предприниматели, которые купили онлайн-кассу после 01.01.2018 года. Условия получения зависят от того, включена ли касса в реестр ФНС, когда куплена, какова ее стоимость.

уменьшение енвд на стоимость кассы

 

Условия получения вычета по ЕНВД на стоимость кассы

Начиная с 01 января 2018 года контролирующие органы разрешили предпринимателям воспользоваться специальным вычетом при покупке онлайн-кассы, а именно уменьшением ЕНВД на стоимость кассы. Но установили строгий порядок и условия, соблюдение которых позволит его применить. На это указывает п. 2.2 статьи 346.32 НК РФ.

Льгота направлена на возмещение расходов по оборудованию нового поколения. Бизнесменам не вернут реальные деньги, а позволят уменьшить фактический налог к оплате на сумму, которая была потрачена с целью выполнить требования закона 54-ФЗ. Они заключаются в том, что всем организациям и предпринимателям необходимо осуществить переход на онлайн-кассы в определенные правительством сроки.

Таблица 1: При каких условиях уменьшается ЕНВД на стоимость аппарата

Требования к предпринимателю Требования к оборудованию
  1. ИП с работниками на ЕНВД.
  2. ИП без работников на ЕНВД.
  3. Деятельность соответствует подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
  1. Онлайн-касса числится в реестре.
  2. Постановка на учет в ИФНС в установленный период.
  3. Сумма расходов не учтена при исчислении другого налога
Обратите внимание! По новым правилам, приобретение и использование онлайн-оборудования требует заключить договор с оператором фискальных данных. Без этого обмен сведениями о продажах между продавцом и контролирующими органами невозможен.

В каком периоде применяется вычет

Установлено правило для ИП, которые работают самостоятельно и платят ЕНВД. Уменьшить сумму налога они могут в 2018 – 2019 годах. Период зависит от даты регистрации кассы. Покупка оборудования могла быть и раньше.

Для тех предпринимателей, которые привлекают наемный персонал, разрешение уменьшить ЕНВД ограничено 2018 годом. Это правило работает и в случае, когда ИП принял работника впервые, потерял право не применять онлайн-кассу. Учитывая, что регистрация ККТ пришлась на период с 01.01.2017 по 01.07.2018 года, ему в 2019 году применить льготу не получится.

Таблица 2: Как определить период для уменьшения ЕНВД

ИП на вмененке Виды деятельности
Розница, общепит с наемным персоналом Розница, общепит без персонала Прочие виды работ, услуг
Дата постановки ККТ на учет 01.02.2017 – 01.07.2018 01.02.2017 – 01.07.2019
Период, в котором применяется льгота Любой квартал 2018 года, в котором произошла регистрация ККТ Любой квартал 2018, 2019 года, в котором произошла регистрация ККТ

Отчетным периодом по вмененному налогу является квартал. Если заявленный вычет оказался больше суммы налога, который требуется оплатить в бюджет, то остаток можно переносить на будущий налоговый период.

Какие документы потребуются для вычета

Оформление льготы происходит после того, как ИП предоставит в налоговую службу:

  • Декларацию по ЕНВД (с 3 квартала 2018 года новая форма от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@).
  • Пояснительную записку.

Общая стоимость понесенных расходов отражается в декларации итоговой суммой по строке 040 в разделе 3. Нельзя чтобы налог к оплате был отрицательным. Если налог больше утвержденного лимита, то показатели налог ЕНВД и расходы по онлайн-кассе должны быть равны.

Рисунок 2. Строка 040 отчета ЕНВД

Рисунок 2. Строка 040 отчета ЕНВД

Для пояснительной записки нет официального образца. Она составляется в свободном изложении, на бланке, который использует бизнесмен для переписки с контрагентами. В документе обязательно нужно указать:

  • Заводской номер и модель оборудования.
  • Дату и регистрационный номер, который присвоен ККТ в налоговой службе.
  • Общую стоимость затрат по переходу на онлайн-кассы.

Если бизнесменом приобретались несколько аппаратов, то необходимо вписать сведения по каждому отдельно.

Для этой цели в актуальной декларации (до 3 квартала 2018 года раздел не вводили) предусмотрен специальный раздел 4, который составляется в том же налоговом периоде, когда бизнесмен решил уменьшить налог на стоимость расчетно-кассового оборудования.

Рисунок 3. Сведения ККТ в отчете ЕНВД

Рисунок 3. Сведения ККТ в отчете ЕНВД

Декларацию и сопроводительные документы можно передать в контролирующие органы Почтой России, привезти лично, отправить через телекоммуникационные каналы защищенной связи.

На какую сумму разрешается уменьшить ЕНВД

Расходы на приобретение онлайн-кассы, по которым заявляется вычет, установлены предельной величиной 18 000 рублей на каждую единицу оборудования. Кроме цены ККТ, уменьшить налог можно на стоимость:

  • фискального накопителя;
  • программного обеспечения;
  • по настройке и подключению ККТ;
  • модернизации кассы.

Сумма вычета по ЕНВД вырастет до 36 000 рублей, если у бизнесмена зарегистрировано две ККТ. И закон не содержит в этой части льготы никаких ограничений. На каждую ККТ приходится льгота 18 000 рублей. Таким образом, налог в отчетном периоде может быть равен нулю.

Важный момент! Для предпринимателей сохранили возможность продолжать работу без онлайн-кассы на вмененке до 01.07.2018 года, а по отдельным условиям переход отложен до 01.07.2019 года.

Для кого предназначается льгота

На вмененной системе налогообложения работают организации. В большинстве случаев ООО совмещают ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако они не получили права уменьшить свой налог на стоимость приобретаемой онлайн-кассы.

Поделиться: